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公司股权转让或股东变更是否需要办理验资的法律分析--验资事项疑难解答一

蔡英杰


关键词：股权转让 验资报告 外商投资企业 审计准则


　　据某些地方的客户和朋友咨询了解到，实践当中，有些地方工商局在办理有限责任公司股权变更登记时，不管该公司的注册资本或实收资本是否发生变化，都要求受让人提交验资报告。理由通常是股东发生变化了，以前旧股东的出资已经变成新股东的出资，因此只有在验资报告上体现出新股东成为出资人，工商局才肯做股权变更登记。那么工商局的上述操作是否合法呢？

　　根据最新的审计准则即《中国注册会计师审计准则第1601号——验资》，“验资”是指对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验。基于此，验资分为设立验资和变更验资：前者是对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行审验，后者是对被审验单位申请注册资本及实收资本变更时的情况进行审验。很显然，在公司成立之后，只有在涉及注册资本或实收资本发生变化时，才需重新进行验资。关于这一点，在《公司登记管理条例》（2005年修订）第20条和31条以及《公司注册资本登记管理规定》（2005年）第6条也有明确规定。因此，除了公司设立登记时需要验资报告之外，在设立登记之后如果不发生注册资本或实收资本变更的话，应当不需要重新进行验资，工商局也无法律依据向申请人要求提交验资报告。

　　2000年11月，国家工商总局在给海南省工商局的《关于股权转让有关问题的答复》（注：该文件在2006年6月被《国家工商行政管理总局关于废止有关工商行政管理规章、规范性文件的决定》废止）中，明确规定有限责任公司“股东转让股权，在出让人与受让人签订转让协议后，受让人直接支付出让人已缴付公司的出资额，不必再向公司重新入资，经公司登记机关核准变更登记后，成为公司股东”。由此可以看出，公司股权变更并不存在重新入资的情况，不需要办理验资报告。2001年6月，财政部、国家工商行政管理总局下发的《关于进一步规范企业验资工作的通知》（财会【2001】1067号）对该问题进行了非常明确的规定：企业因出资者、出资比例等发生变化但注册资本金额不变，而需要按照有关规定向企业登记主管机关申请办理变更登记时，无需提交验资报告。

　　此外，那么如果上述公司是外商投资企业的话，那么在办理相关手续时是否需要办理验资手续呢？根据《外商投资企业投资者股权变更的若干规定》（外经贸法发【1997】第267号）第2条和第15条的规定，只有在涉及因“企业投资者不履行企业合同、章程规定的出资义务”而“更换投资者或变更股权”时，才需要办理验资手续并提交验资报告。显然，如果是其他原因导致外商投资企业发生股权变更的话，则无需办理验资手续。不过，不论是上述两种情况的哪一种，如果存在境内机构或个人收购外商投资企业中外国投资者股权的话，那么在办理购付汇的时候，根据《外商直接投资外汇业务操作规程》（汇综发【2008】137号），那么中方需要提交被收购企业的验资报告，但是该验资报告无需是会计师事务所重新作出的，被收购企业最近一期的验资报告即可。当然，在实践中也有个别地方外汇管理部门依照汇资函字【96】第188号文要求提交新做的验资报告。


作者：蔡英杰
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吉林省吉林市人民政府


吉林市客运出租车治安管理办法
吉林市人民政府



第一条 为加强客运出租车的治安管理，保护出租车经营者、从业人员和乘客的合法权益，根据国家和省的有关规定， 结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内小型客运出租车（以下简称客运出租车）治安的管理。
第三条 市、 县（市）公安机关是本辖区客运出租车治安管理的主管部门。日常管理工作由公安公交治安管理机构负责。
公用、工商、交通、技术监督、物价等部门应按各自职责，配合公安机关做好客运出租车的治安管理工作。
第四条 客运出租车经营者必须在取得《客运出租营运证》之日起十日内，持本人和从业人员居民身份证、 户口簿至当地公安公交治安管理机构登记。经审查合格的发给《出租汽车治安证》。
第五条 严禁涂改、伪造、出租、转卖、 转借《出租汽车治安证》。
第六条 有下列情形之一的， 自变更之日起十日内到公安公交治安管理机构输变更登记。
（一）更改出租车辆牌照号码、车身颜色的；
（二）废业、复业的；
（三）更换从业人员的。
第七条 客运出租车必须安装报警装置、隔离网等安全设施。
第八条 禁止在客运出租车车窗玻璃上粘贴或悬挂太阳膜、反光纸、窗帘等遮档物。
第九条 客运出租车公司（车队）应当有专人负责治安防范工作，并建立相应的治安防范措施。
第十条 客运出租车出城区营运经过公安机关设置的“出租车出城登记处”的， 由出租车司机代乘客到“出租车出城登记处”进行车、人登记。
第十一条 客运出租车经营者和从业人员必须遵守下列规定：
（一）营运时必须携带《出租汽车治安证》；
（二）夜间营运的，应有陪乘人员；
（三）不得擅自拆卸和改装安全设施；
（四）保证安全设施完整有效；
（五）不得为赌博、嫖娼等违法犯罪行为提供条件；
（六）不得运载易燃、易爆等危险品；
（七）不得隐匿乘客遗失物品；
（八）发现违法犯罪活动或违法犯罪嫌疑人， 应及时报告公安机关；
（九）协助公安机关作好治安工作。
第十二条 乘客乘车时应遵守下列规定（一）不得在车内进行非法活动。（二）不得动用和破坏车内设施；（三）不得非法携带枪支，管制刀具；（四）不得携带易燃易爆等危险品。
第十三条 公安机关应加强对客运出租车的日常治安管理，对出租车（车队）存在重大治安隐患的， 公安机关应下达《治安隐患整改通知书》。出租车公司（车队）应及时整改， 并将整改情况报告给下达《治安隐患整改通知书》的公安机关。
第十四条 公安机关应对在客运出租车治安管理工作中做出显著成绩的单位和个人给予表彰奖励。
第十五条 违反本办法的，由公安机关按下列规定予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（一）违反第四条规定， 在规定的时间内未办理《出租汽车治安证》营运的，责令限期补办，并处500元罚款；
（二）违反第五和规定，涂改、伪造、出租、转卖、 转借《出租汽车治安证》的，处200元至500元罚款；
（三）违反第六条规定，在规定时间内不办理变更手续的， 处200元以下罚款；
（四）违反第七条规定，不按规定安装报警装置、 隔离网等安全设施的，责令其立即安装并处50元以下罚款；
（五）违反第八条规定， 在客运出租车车窗上粘帖或悬挂太阳膜、反光纸、窗帘等遮档物的，处200元以下罚款；
（六）违反第十一条规定，第项处50元以下罚款；
（七）违反第十二条规定，损坏车内设施除按价赔偿处， 处200元以下罚款；
（八）违反第十三条规定， 接到公安机关发出的《治安隐患整改通知书》后，逾期不整改的，处200元至1000元罚款。
第十六条 公安机关及其执法人员应依法管理客运出租车治安工作，模范遵守本办法，对不履行职责、滥用职权、 徇私舞弊、索贿受贿的，给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条 当事人对处罚决定不服的， 可在接到处罚通知书之日起15日内向作出处罚决定的上一级行政机关申请复议。 复议机关应在接到复议申请书之日起30日内作出复议决定。 当事人对复议决定仍不服的， 可在接到复议决定之日起15日内向人民法院起诉。
第十八条 本办法下列用语的含义是：
客运出租车经营者是指单车的所有人或承包人；
小型客运出租车是指座位定员五人以下的出租汽车；
夜间是指每年5月1日至9月30日的晚19时至次凌晨5时和10月1日至下年4月30日的晚18时至次日凌晨5时。
第十九条 本办法自发布之日起施行。



1996年9月2日